2021年企業所得稅怎么征收（2021企業所得稅優惠）

為您推薦文章知識點：2021年企業所得稅政策匯總！、2021稅前扣除方式和稅率表、2021年企業所得稅優惠政策

為了鼓勵企業發展，切實減輕納稅人負擔，回顧2021年，國家稅務總局出臺了諸多稅收政策。為了便于納稅人及時學習掌握，本期小編將企業所得稅相關政策進行了歸納梳理！快收藏起來吧~

企業所得稅查賬征收與核定征收的區別

企業所得稅的征收方式有兩種：查賬征收和核定征收方式，它們是有一定區別的，下面我們就一起來看一下它們的區別到底是什么樣的吧！

應納所得稅額的計算：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

核定應稅所得率情況下應納稅所得額的計算：

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

查帳征收與核定應稅所得率征收，關鍵是看“利潤率”與核定“應稅所得率”誰高，如果是“利潤率”高，實行核定應稅所得率征收就會少繳稅，否則就會多繳稅。

企業所得稅查賬征收的條件：

①設有專職會計人員；

②能嚴格按照有關財務會計制度設置、保存帳簿，準確核算收入總額和成本費用；能向稅務機關提供真實、準確、完整的納稅資料；

③能按照有關的稅收政策進行納稅申報；

④無偷騙抗稅行為。

企業所得稅怎么征收？

一、企業所得稅有幾種征收方式

根據企業所得稅法有關規定，企業所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。其中核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。目前我市國稅征管的核定征收企業原則采用定率征收方法(以下簡稱定率征收)。

二、所得稅實行核定征收方式的企業須符合什么條件?

除規定不得實行核定征收外的企業類別外，實行核定征收方式征收企業所得稅的企業需符合以下條件之一：

1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的;

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

三、哪些企業的所得稅不能實行核定征收方式?

1.享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業);

2.匯總納稅企業;

3.上市公司;

4.金融企業：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、**資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司12類金融企業;

5.社會中介機構：包括會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類的社會中介機構;

6.以投資為主要經營業務的企業;

7.從事房地產開發的企業;

8.上年度企業所得稅應稅收入超過以下規定規模的企業，特殊情況除外：

(1)以制造業或加工、修理修配業為主營項目、上年度應稅收入達到或超過1000萬元的企業;

(2)以建筑業或飲食業為主營項目、上年度應稅收入達到或超過3000萬元的企業;

(3)除上述行業外，其他行業的上年度應稅收入達到或超過2000萬元的企業。

9.上年度企業的利潤率高于行業應稅所得率規定幅度最高標準的企業;

10.外資企業原則上不實行核定征收方式，餐飲企業除外;

11.其他規定不得實行核定征收方式的企業。

企業所得稅最全稅率匯總

2021年企業所得稅優惠政策有哪些？

一、2021年個人獨資企業企業所得稅的核定征收稅收優惠政策企業申請核定征收后就能享受個人所得稅核定征收低至0.5%，企業所得稅全免，綜合稅負低至1.6%。

注：屬于稅前核定征收，出具核定征收表或電子稅務系統顯示核定征收

二、2021年有限公司增值稅、企業所得稅的財政獎勵稅收優惠政策

1.增值稅：可享受地方留存部分高達90%扶持獎勵。企業繳納增值稅的地方留存部分為：50%

2.企業所得稅：可享受地方留存部分高達90%扶持獎勵。企業繳納企業所得稅的地方留存部分為：35%

3.個人所得稅：可享受地方留存部分高達90%扶持獎勵。企業繳納個人所得稅的地方留存部分為：30%

注：有限公司增值稅、企業所得稅財政獎勵稅收優惠政策扶持及時，從企業納稅的根本來減輕企業的稅負壓力，且對應的限制范圍幾乎沒有，稅收政策更加穩定持久能更長久的助力企業的長遠發展；

企業在2021年享受對應的一個稅收優惠政策后為企業實現減稅降負的目的，企業長久發展從企業根本來減稅降負可以通過財政獎勵以及核定征收配合來從根本減稅降負，以總部經濟招商模式來注冊式入駐稅收洼地享受稅收優惠政策。

研發費用加計扣除優惠政策

01《財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第13號）

政策要點：

制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

02《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）

政策要點：

1.關于2021年度享受研發費用加計扣除政策問題

2.關于研發支出輔助賬樣式的問題

3.關于其他相關費用限額計算的問題

03《研發費用稅前加計扣除新政指引》

政策要點：

1.研發費用加計扣除政策的適用范圍

2.除制造業外的企業研發費用按75%加計扣除

3.制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%

4.多業經營企業是否屬于制造業企業的判定

5.10月份預繳申報可提前享受上半年研發費用加計扣除優惠

中小微企業稅收優惠政策

04《財政部稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第12號）

政策要點：

1.對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。

2.對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

05《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）

政策要點：

1.關于小型微利企業所得稅減半政策有關事項。

2.關于個體工商戶個人所得稅減半政策有關事項。

06《國家稅務總局財政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第30號）

政策要點：

1.所稱制造業中小微企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業（以下稱制造業中型企業）和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業（以下稱制造業小微企業）。

2.延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

3.符合本公告規定條件的制造業中小微企業，在依法辦理納稅申報后，制造業中型企業可以延緩繳納本公告第三條規定的各項稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納本公告第三條規定的全部稅費。延緩的期限為3個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納緩繳的稅費。

公益性捐贈稅前扣除政策

07《財政部稅務總局關于確認中國紅十字會總會等群眾團體2021年度—2023年度公益性捐贈稅前扣除資格的公告》（財政部稅務總局公告2021年第26號）

政策要點：

2021年度—2023年度符合公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體名單包括如下：

1.中國紅十字會總會

2.中華全國總工會

3.中國宋慶齡基金會

4.中國國際人才交流基金會

08《財政部稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部稅務總局公告2021年第20號）

政策要點：

企業或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。

09《財政部稅務總局民政部關于2020年度——2022年度第二批公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部稅務總局民政部公告2021年第5號）

政策要點：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》有關規定，按照《財政部稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部稅務總局民政部公告2020年第27號）及《財政部稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格確認有關銜接事項的公告》（財政部稅務總局民政部公告2021年第3號）有關要求，公告2020年度——2022年度（第二批）符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單。

10《財政部稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格確認有關銜接事項的公告》（財政部稅務總局民政部公告2021年第3號）

政策要點：

為鼓勵社會公益性捐贈，做好《財政部?稅務總局?民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部?稅務總局?民政部公告2020年第27號）與相關文件的銜接工作，并考慮新冠肺炎疫情影響，國家稅務總局對有關事項予以公告明確。

其他政策

11《財政部等四部門關于公布<環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（2021年版）>以及<資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2021年版）>的公告》（財政部稅務總局發展改革委生態環境部公告2021年第36號）

政策要點：

為培育壯大節能環保產業，推動資源節約高效利用，《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（2021年版）》和《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2021年版）》自2021年1月1日起施行。

12《國家稅務總局國家發展改革委生態環境部關于落實從事污染防治的第三方企業所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局?國家發展改革委?生態環境部公告2021年第11號）

政策要點：

1.優惠事項辦理方式

2.主要留存備查資料

3.相關后續管理

13《財政部稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）

政策要點：

為進一步支持疫情防控，幫助企業紓困發展，《財政部?稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告》（財政部?稅務總局公告2020年第25號）等稅費優惠政策執行期限延長。

14《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）

政策要點：

為進一步支持小微企業、科技創新和相關社會事業發展，《財政部?稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《財政部?國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2016〕114號）等文件規定的稅收優惠政策執行期限延長。

15《財政部稅務總局民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的公告》（財政部稅務總局民政部公告2021年第14號）

政策要點：

為幫助傷殘人員康復或者恢復殘疾肢體功能，自2021年1月1日至2023年12月31日期間，對生產和裝配傷殘人員專門用品的企業免征企業所得稅。

16《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）

政策要點：

1.關于公益性捐贈支出相關費用的扣除問題

2.關于可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理問題

3.關于跨境混合性投資業務企業所得稅的處理問題

4.企業所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產的稅務處理問題

5.關于文物、藝術品資產的稅務處理問題

6.關于企業取得政府財政資金的收入時間確認問題

17《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）

政策要點：

為進一步減輕納稅人負擔，優化執法方式，稅務總局決定，“修訂查賬征收企業所得稅預繳納稅申報表，簡化表單樣式”，簡化后的《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》自2021年4月1日起施行。

來源：北京稅務